Затраты на Текущий ремонт

Как правильно отразить затраты на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств

Затраты на Текущий ремонт

Планирование затрат на восстановление основных средств

Классификация ремонтных расходов

Оформление заявок на ремонт

Отражение расходов на ремонт, модернизацию, дооборудование в бухгалтерском учете бюджетных организаций

Каждое учреждение имеет на своем балансе в составе нефинансовых активов основные средства. В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются, для поддержания их в рабочем состоянии проводят ремонты.

Работы по восстановлению основных средств можно квалифицировать по характеру видов работ на:

  • текущий ремонт;
  • капитальный ремонт;
  • модернизация;
  • реконструкция;
  • дооборудование.

Обратите внимание!

От вида работ зависит отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете: затраты на текущий, средний и капитальный ремонт основных средств учитывают в составе текущих расходов учреждения, а затраты на модернизацию, реконструкцию относят на увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств.

В зависимости от того, проводились ремонт или модернизации, исчисляют налог на прибыль (при условии, что работы проводились за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности) и целевое использование бюджетных средств, так как расходы по модернизации и ремонту отражаются по разным кодам КОСГУ. Если основное средство приобретено за счет предпринимательской деятельности, затраты на ремонт этих объектов уменьшают базу по налогу на прибыль в составе прочих расходов (п. 1 ст. 260 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ)).

Учреждение имеет право распоряжаться чистой прибылью, полученной от предпринимательской деятельности, по своему усмотрению после уплаты в бюджет налога на прибыль. Поэтому сначала надо заплатить налог на прибыль, а остаток прибыли можно направить на ремонт основных средств.

К сведению

При ремонте, реконструкции и модернизации могут выполняться близкие по характеру работы, распределить их по видам не всегда бывает просто, и проверяющие органы находят немало ошибок, допускаемых бухгалтерами при отражении указанных операций.

Определять виды работы необходимо, чтобы спланировать бюджет расходов, правильно отнести затраты на статьи (подстатьи КОСГУ), использовать бюджетные и внебюджетные средства по целевому назначению.

Ремонт — это комплекс работ по устранению неисправностей, восстановлению работоспособности объектов нефинансовых активов, поддержанию технико-экономических и эксплуатационных показателей (срок полезного использования, мощность, качество применения) на изначально предусмотренном уровне, т. е. это восстановление функций объектов основных средств для дальнейшего их использования. Ремонт предполагает профилактические мероприятия, устранение повреждений и неисправностей, замену изношенных конструкций и деталей.

Обратите внимание!

Хотя в процессе ремонта отдельные детали основного средства могут быть заменены на более современные и долговечные, такое мероприятие не сопряжено с изменением важных технико-экономических показателей основного средства.

По объему и характеру выполняемых работ ремонт может быть текущим и капитальным. Отличаются они сложностью, объемом, сроком выполнения и периодичностью проведения.

Текущий ремонт проводится несколько раз в год, капитальный — не чаще одного раза в год или реже. При текущем ремонте заменяют отдельные детали, при капитальном ремонте разбирают объект и заменяют неисправные узлы.

При текущем ремонте устраняют мелкие неисправности, обнаруженные в ходе повседневного использования основного средства, при этом объект практически не выбывает из эксплуатации.

Текущим ремонтом являются работы по систематическому и своевременному предохранению объектов ОС от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий.

При капитальном ремонте восстанавливают утраченные первоначальные характеристики, устраняют неисправности, заменяя изношенные детали, узлы.

К сведению

В бюджетной классификации и порядке ведения бюджетного учета между текущим и капитальным ремонтом различий нет, поэтому необходимости в разграничении таких расходов нет.

Модернизация — это совокупность работ по усовершенствованию объекта основных средств, по повышению технического уровня и экономических характеристик объекта путем замены его конструктивных элементов и систем на более совершенные (например, установка на компьютер оперативной памяти большего объема).

К сведению

Модернизация предполагает замену узлов, при этом заменяемая часть должна быть исправной до замены. Если в ходе работы заменяется неисправный узел, то такие работы являются не модернизацией, а ремонтом.

Реконструкция — это изменение параметров объектов капитального строительства, их частей (высоты, количества этажей, площади, показателей производственной мощности, объема) и качества инженерно-технического обеспечения.

Понятие реконструкции применимо лишь в отношении объектов капитального строительства (зданий, сооружений). Она предполагает изменение параметров объекта. Также к реконструкции можно отнести улучшение качества инженерно-технического обеспечения.

Дооборудование — дополнение основных средств новыми частями, деталями и другими механизмами, ранее отсутствовавшими, которые будут составлять единое целое с этим оборудованием, придадут ему новые дополнительные функции или изменят показатели работы. Раздельное их применение будет невозможно.

Достройка — это сооружение новых частей к основному средству (обычно к объектам недвижимости). При этом новые части должны быть неотделимы от самого основного средства без нанесения ущерба.

Планирование ремонтных работ

Чтобы определить, к какой категории отнести расходы (ремонт, реконструкция, модернизация или дооборудование), в первую очередь нужно выяснить, какой вид работ необходимо произвести по восстановлению основных средств:

  • если проводятся работы по восстановлению работоспособности, сохранности технических характеристик или внешние изменения, не влияющие на изменение объектом основных средств своих первоначальных функций, значит, это ремонт;
  • если работы производятся по улучшению основных характеристик и добавление новых функций исправного объекта, то такой вид работы следует отнести к реконструкции, модернизации или дооборудованию.

В этом случае надо определить цель операции:

– если необходима замена узлов или частей — это модернизация (реконструкция);

– если к объекту добавляются узлы и части — дооборудование (достройка).

Как правило, в организациях приказом назначают ответственных за эксплуатацию имущества (например, за лабораторное оборудование отвечает начальник лаборатории, за измерительные приборы — метролог и т. д.). В их обязанности входит в том числе составление заявок на проведение ремонта или модернизацию на предстоящий финансовый год.

Форму заявок организация разрабатывает самостоятельно.

Утверждает заявки руководитель учреждения.

На основании заявок экономический отдел планирует суммы по видам ремонта в смете доходов и расходов. Каждый запланированный вид расхода должен быть обоснован.

Это позволит составить план работ, заключить договоры с поставщиками на проведение ремонтных работ, систематизировать деятельность учреждения по содержанию и обслуживанию имущества, гарантировать непрерывность производственного процесса, обеспечить эффективность основной деятельности учреждения.

Фрагменты заявок по структурному подразделению (лаборатория контроля физико-химических факторов) представлены в таблице.

Фрагменты заявок на проведение ремонтных работ основных средств

Наименование объектаНомер заявкиПричинаПланируемые мероприятияПланируемый результат
Автоматизированное рабочее место (компьютер в комплекте)2101542Изображение на мониторе нечеткое, регулировками не устраняетсяДиагностика и ремонт, при необходимости — средствами сторонней организацииВосстановление работоспособности
Автоматизированное рабочее место (компьютер в комплекте)2101543Установка жесткого диска в системный блокРемонт системного блока, замена жесткого дискаВосстановление работы системного блока
Автоматизированное рабочее место (компьютер в комплекте)2101600Системные ресурсы — объем оперативной памяти — недостаточны для использования программы «Банк-клиент»Дооборудование дополнительной оперативной памятьюВозможность использовать программу «Банк-клиент»
Автоклав АГ-1000 горизонтальный2101752Системные автоматизированная система управления для автоклаваМодернизация автоклаваВозможность использовать режим стерилизации, индексации (время, давление, температура)
Копировальный аппарат2101644Устройство гудит, но не берет бумагу на лоткеЗамена изношенного ролика новымВосстановление работоспособности
Автомобиль ВАЗ-2107 (Лада)2101485Стук при переключении на последующие передачиРемонт своими силамиВосстановление работоспособности
Здание лабораторного корпуса2100378Протекает крышаЧастичная замена кровлиВосстановление эксплуатационных характеристик

Заключаем договоры на выполнение работ по восстановлению основных средств

Заключая договоры с поставщиками и подрядчиками на ремонтные работы, следует определить, какой вид работ по восстановлению объектов основных средств предусмотрен этим договором, чтобы правильно отнести расходы на статьи КОСГУ.

Если планируются действия, мероприятия, которые увеличат стоимость объектов основных средств (реконструкция, модернизация и т. п.), следует использовать код 310 КОСГУ «Увеличение стоимости основных средств», если же говорится о ремонте неисправного основного средства — код 225 КОСГУ «Работы, услуги по содержанию имущества».

В рамках одного договора могут быть предусмотрены различные виды работ, поэтому в разделе «Предмет договора» следует указывать раздельно стоимости соответствующих видов работ. Исполнитель должен оформить различные отчетные документы за выполненные работы.

Отражаем расходы на текущий, средний и капитальный ремонт в бухгалтерском учете

Расходы на текущий, средний и капитальный ремонт основных средств учитывают в составе текущих расходов учреждения по подстатье 225 КОСГУ «Работы, услуги по содержанию имущества».

Отметим, что затраты на приобретение запасных частей (строительных материалов) отражаются не по подстатье 225, а по подстатье 340 КОСГУ «Увеличение стоимости материальных запасов», списание израсходованных материалов — по подстатье 272 КОСГУ «Расходование материальных запасов».

Обратите внимание!

Это правило не применяется, если стоимость использованных материалов включается в общую смету ремонта и учитывается подрядчиком при оформлении акта сдачи-приемки выполненных работ.

Расходы на ремонт имущества отражаются на счете 0.109.61.225 «Затраты на работы, услуги по содержанию имущества в себестоимость готовой продукции, работ, услуг».

Источник: https://www.profiz.ru/se/9_2016/zatraty_na_remont/

Затраты на ремонт оборудования – Энциклопедия по экономике

Затраты на Текущий ремонт
Общая сумма затрат на ремонт оборудования и сооружений, выполняемых хозяйственным способом, определяет производственную программу ремонтной службы или цеха в денежном выражении.
 [c.228]
По второму способу затраты на ремонт оборудования (руб. /шт. -опер., руб./т-опер.)
 [c.184]

Затраты на ремонт оборудования (руб./год)
 [c.210]

Нормы затрат на ремонт оборудования и приспособлений
 [c.257]

Затраты на ремонт оборудования, приходящиеся на операцию, находят по формуле (9.20)
 [c.270]

Снижение содержания солей в нефти, поступающей в переработку, до 5—7 мг/л способствует увеличению межремонтного пробега технологических установок и повышению их производительности уменьшению износа и коррозии аппаратуры и оборудования снижению расхода металла и затрат на ремонт оборудования удлиняет срок службы катализаторов, уменьшает затраты на подготовку стоков, предотвращает засоление водоемов.
 [c.42]

Затраты на ремонт оборудования с годами увеличиваются, т. к. ежегодно происходит рост массы основных фондов и величины их износа. Вместе с тем, удельный вес затрат на текущий ремонт оборудования постоянно уменьшается, а удельный вес затрат на ка-
 [c.25]

Затраты на ремонт оборудования могут измениться из-за объема ремонтных работ, их сложности, степени изношенности основных фондов, стоимости запасных частей и ремонтных материалов, экономного их использования.
 [c.196]

Затраты на ремонт оборудования (% от стоимости) Зр 4
 [c.309]

Построить уравнение регрессии для расчета затрат на ремонт оборудования в зависимости от срока эксплуатации и выпуска (съема) продукции. Исходные данные для анализа представлены в табл. 6.7.
 [c.468]

Таблица 6.7. Затраты на ремонт оборудования

В фильтровально-сушильном отделении в сжатые сроки вместо двух технологических ниток, включающих в себя дисковые вакуум-фильтры, сушильные барабаны диаметром 3,2 м длиной 22 м, топки, вентиляторы, дорогостоящие и трудоемкие в ремонте электрофильтры, смонтировано четыре современных пресс-фильтра. Использование подобных фильтров при фильтрации медного и цинкового концентратов позволило сократить весь процесс фильтрации и сушки до одного этапа, полностью исключить затраты на сушку, снизить эксплуатационные затраты на ремонт оборудования и потери металлов в виде пыли электрофильтров.
 [c.78]

Затраты на ремонт оборудования, отнесенные к ремонтной единице в руб. [49]  [c.138]

Затраты на ремонт оборудования. Приходящиеся на изделие (деталь) при выполнении операции (руб./дет.-опер.) затраты на ремонт оборудования v/ охватывают расходы по всем видам ремонтов (капитальный, средний, малый), на осмотры и межремонтное обслуживание, предусмотренные системой планово-предупредительных ремонтов. Величина этих расходов может рассчитываться по-разному.
 [c.51]

Затраты на вспомогательные технологические огнеупорные материалы (кирпич, порошок, глина и др.) для ремонта футеровки учтены при расчете затрат на ремонт оборудования.
 [c.97]

НОРМАТИВ ЗАТРАТ НА РЕМОНТ ОБОРУДОВАНИЯ
 [c.101]

Нормативы затрат на ремонт оборудования охватывают соответствующие затраты по всем видам ремонта (капитального, среднего и текущего) и осмотров, предусмотренных принятой структурой ремонтов для отдельных типоразмеров станков и оборудования.
 [c.101]

Зависимость между надежностью и затратами на ремонт ясно видна из следующего опубликованного в печати соотношения если наша промышленность добьется увеличения надежности и срока службы изделий только на 25%, то в результате можно будет снизить затраты на ремонт оборудования не менее чем на 3,5 млрд. руб. в год.
 [c.102]

Нормативные затраты на ремонт оборудования на единицу изделия (Ср.) рассчитываются по одной из формул 6.12 или 6.13  [c.412]

Укрупненный метод расчета затрат на ремонт оборудования (Ср/), часто применяемый на практике, состоит в исчислении установленного предприятием процента амортизационных отчислений в год на капитальный ремонт (Ак) от первоначальной (восстановительной) стоимости оборудования (К ) и в его корректировке на коэффициент, учитывающий затраты на текущий ремонт и межремонтное обслуживание (1С,.)  [c.413]

По данным табл. 4.16 неоправданные затраты на текущий ремонт оборудования и транспортных средств составили 9 тыс. руб.

Отклонение фактических затрат на ремонт оборудования от сметных может быть обусловлено изменением объема ремонтных работ в единицах ремонтной сложности и ее себестоимости.

При значительном повышении себестоимости единицы ремонтной сложности необходимо тщательно проверить соблюдение норм расхода заработной платы, запасных частей и отдельных видов материалов.
 [c.130]

В машиностроении затраты на ремонт оборудования ежегодно достигают 17—26% его первоначальной стоимости, что соответствует 5—8% себестоимости продукции завода. Практика показывает, что затраты на ремонт и техническое обслуживание оборудования постоянно увеличиваются, растут мощности ремонтных служб и численность ремонтных рабочих (15%).

В то же время организационный уровень и качество ремонтных работ в целом неудовлетворительны. Децентрализация ремонта приводит к параллельности однородных работ и низкому техническому уровню их исполнения, затраты на капитальный ремонт станка иногда превышают стоимость нового, простои станков в ремонте, как правило, превышают плановые.
 [c.

183]

Внедрению внутреннего хозрасчета предшествует большая подготовительная работа. Она предусматривает выделение подразделений для перевода па хозяйственный расчет, разработку обоснованных плановых заданий, закрепление за этими подразделениями производственных фондов и выделение в -их распоряжение части фонда материального поощрения.

Одновременно разрабатываются нормы расхода материалов, запасных частей, а также нормативы трудоемкости и расхода заработной платы на все виды технического обслуживания и ремонта подвижного состава, нормы расхода материалов и затрат.

на ремонт оборудования и сооружений, нормативы оборотных средств для подразделений и накладных расходов, нормы расхода электроэнергии, топлива, воды и др.
 [c.291]

Увеличение затрат на ремонт оборудования на одно отключение (прямой ущерб)
 [c.142]

Поддержание основных фондов (машин, оборудования, транспортных средств) в постоянной эксплуатационной готовности обеспечивается системой планово-предупредительных ремонтов.

При этом производятся полная разборка агрегата, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов, сборка, регулирование и испытание агрегата. Указанные работы осуществляются с учетом модернизации ремонтируемого оборудования и улучшения его технических параметров.

На капитальный ремонт оборудования составляется техническая документация — дефектная ведомость и смета с приложением перечня работ и необходимых чертежей — и разрабатывается план организации работ с учетом нормативов длительности ремонта.

Дефектная ведомость утверждается главным механиком, а смета и план — директором или главным инженером. Затраты на ремонт оборудования группируются по следующим статьям  [c.93]

Заработная плата рабочих котельной, газогенераторной станции, тарного цеха, ремонтных цехов входит соответственно в стоимость пара, газа, тары, воды, сжатого воздуха, в затраты на ремонт оборудования и т. п. В дипломном проекте нет надобности определять фонды заработной платы рабочих вспомогательных и подсобных цехов, поскольку себестоимость продукции этих цехов не рассчитывают.
 [c.110]

Таблица 1 Расчет плановых затрат на ремонт оборудования J

Подсчитано, например, что если наша промышленность добьется увеличения надежности и срока службы изделий только на 25 процентов, то это позволит сократить затраты на ремонт оборудования не менее чем на 3,5 миллиарда рублей в год.
 [c.97]

Расчет затрат на ремонт оборудования. Затраты на ремонт и модернизацию оборудования ср, приходящиеся на операцию,
 [c.136]

Затраты на ремонт оборудования Ср рассчитываются по формуле
 [c.161]

В приближенных расчетах затраты по оснастке могут приниматься определенной долей от затрат на ремонт оборудования или затрат по заработной плате основных производственных рабочих. Рекомендуется также метод расчета исходя из нормативов затрат по инструменту на одного рабочего в год, по приспособлениям на единицу оборудования в год.
 [c.162]

Определение затрат на ремонт оборудования и пути повышения эффективности ремонтных работ
 [c.129]

Поскольку затраты на ремонт оборудования составляют значительный удельный вес в себестоимости продукции, постольку одной из важнейших задач, стоящих перед ремонтной службой, является их снижение.
 [c.129]

Их месячная зарплата (с учетом премии — 40 % тарифной ставки, отпусков, материальной помощи) составляет 1272 руб. Доля ФОТ в хозрасчетном доходе ремонтно-механического цеха составляет по плану 80%.

Для выплаты заработной платы хозрасчетный доход должен составить 1272 0,8= 1590 руб.

На формирование же хозрасчетного дохода идет 60 % валового дохода (от валового дохода 30 % отчисляется на арендную плату, 10 % — на покрытие накладных расходов ремонтно-механического цеха). Поэтому весь валовой доход составит 1590 0,6 = 2630 руб.

Необходимо также компенсировать материальные затраты на ремонт оборудования в цехе, которые по соглашению определены в 200 руб. в месяц. В итоге определяется сумма в 2850 руб., которую по договору цех № 1 ежемесячно обязуется выплачивать ремонтно-механическому цеху.
 [c.169]

Объем ремонтных работ в натуральном выражении и трудоемкость отдельных видов работ служат основой для расчета общих трудовых затрат на ремонт оборудования, изготовление запасных частей и др. и расчета численности ремонтного персонала. Так, среднегодовые трудозатраты на ремонт однотипное оборудования тсрг можно рассчитать по формуле
 [c.296]

Наилучший результат при определении экономической целесообразности способа эксплуатации можно получить, если рассчитать себестоимость добыва -емой нефти для разных способов эксплуатации ни конкретной скважине.

Поскольку в калькуляции себестоимости присутствуют затраты на ремонт оборудования, затраты на электроэнергию, затраты на амортизацию оборудования и прочие затраты связанные с технологией добычи, себестоимость добытой нефти является единственным комплексным критерием для выбора способа эксплуатации скважины.  [c.51]

В комплексе мер по повышению уровня специализации в промышленности весьма важным является расширение сети подетально специализированных предприятий для повышения уровня специализации ремонтного производства.

Еще на XXIII съезде КПСС отмечалось, что развитие производства запасных частей, деталей и узлов позволит наиболее рационально организовать ремонт оборудования, который сейчас обходится крайне дорого… 22.

Ежегодные затраты на ремонт оборудования (без текущего ремонта) составляют около 12 млрд. руб. на ремонте всех видов техники занято в народном хозяйстве около 3 млн. рабочих, в том числе в промышленности более 2 млн., и свыше 1 млн.

единиц металлорежущего оборудования (это оборудование используется главным образом в одну смену, коэффициент его загрузки составляет не более 0,45—0,55).
 [c.136]

Затраты на ремонт оборудования. С 1979 г. в объединении была введена система организации и оплаты труда по опыту ВАЗа, а также в соответствии с этим опытом было создано бюро анализа и планирования ремонта оборудования (БАПРО). Это бюро по существу является диспетчерской службой, где накапливаются
 [c.192]

Источник: https://economy-ru.info/info/114055/

Расходы на текущий ремонт

Затраты на Текущий ремонт

Расходы на текущий ремонт многоквартирного дома, зданий и помещений должен нести собственник таких объектов. Если речь идет о расходах на текущий ремонт арендуемого помещения, то обязанность по оплате таких расходов может нести как собственник, так и арендатор помещения.

Расходы на текущий ремонт арендуемого помещения

В силу диспозитивности п. 2 ст. 616 ГК РФ арендатору и арендодателю предоставляется право выбирать за чей счет и чьими силами будет произведен текущий ремонт.

Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.

При согласовании договора аренды сторонам необходимо определить за чей счет будет проводиться текущий ремонт арендуемого помещения и включить это условие в договор.

Если стороны договора решили возложить обязанность по проведению текущего ремонта на арендодателя, они могут также прописать в договоре, что такой ремонт осуществляется арендодателем за его счет.

В данном случае согласовать такое условие в интересах арендатора, так как арендодатель в таком варианте не сможет потребовать взыскания стоимости произведенного текущего ремонта с арендатора.

Пример формулировки условия:

“Арендодатель обязан производить за свой счет текущий ремонт переданного в аренду имущества”.

При составлении договора аренды необходимо понимать, что в интересах арендодателя установить, что текущий ремонт производится его силами за счет денежных средств арендатора. В таком случае с арендатора можно будет требовать возмещения стоимости осуществленного в помещении текущего ремонта.

Арендатор и арендодатель могут установить данное условие в договоре двумя способами:

1.Прямо указать в договоре, что текущий ремонт производится арендодателем за счет арендатора:

Пример формулировки условия:

“Арендодатель обязан производить текущий ремонт переданного в аренду имущества за счет арендатора”.

2. Установить, что арендатор обязан возместить арендодателю стоимость текущего ремонта, произведенного арендодателем.

Пример формулировки условия:

“Арендодатель обязан производить текущий ремонт переданного в аренду имущества. Арендатор обязан возместить арендодателю стоимость произведенного текущего ремонта”.

Если стороны договора установили, что арендодатель обязан проводить текущий ремонт, но не определили за чей счет он будет это делать, то можно сделать вывод о том, что стороны не изменили правило п.

2 ст. 616 ГК РФ об осуществлении текущего ремонта за счет арендатора. Поэтому арендодатель вправе требовать взыскания с арендатора стоимости произведенного текущего ремонта на основании п. 2 ст. 616 ГК РФ.

Если проведение текущего ремонта арендуемого помещения возложены на арендатора, то в его интересах будет согласовать обязанность арендодателя возместить расходы на текущий ремонт арендуемого помещения.

Пример формулировки условия:

“Арендодатель обязан возместить стоимость текущего ремонта арендованного имущества, произведенного арендатором”.

Если стороны договора аренды не согласовали, за чей счет арендатор обязан произвести текущий ремонт, то арендатор обязан осуществить текущий ремонт арендованного помещения за свой счет, если иное не предусмотрено законом (п. 2 ст. 616 ГК РФ), и не вправе будет потребовать взыскания с арендодателя стоимости произведенного текущего ремонта или зачесть ее в счет арендной платы в порядке ст. 410 ГК РФ.

На практике встречаются случаи, когда арендодатель снижает арендную плату при сдаче помещения арендатору, если помещению по объективным причинам требуется ремонт. В таком случае арендатор должен посчитать во сколько примерно обойдется текущий ремонт и окупиться ли во время его пользования помещением.

НДС и НДФЛ при выполнении текущего ремонта арендодателем

Если арендодатель производит ремонт своими силами и за свой счет, то он не должен уплачивать НДС, потому что такие расходы учитываются при расчете налога на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Выполнение ремонтных работ для собственных нужд не является объектом налогообложения.

Если арендодатель за свой счет привлекает подрядчика/стороннюю организацию для выполнения работ по текущему ремонту, то у арендодателя есть право на вычет “входного” НДС, предъявленного подрядчиком. 

Вычет необходимо производить после принятия на учет выполненных работ, при правильном оформлении счета-фактуры подрядчика и при условии, что принятые работы от подрядчика предназначаются для использования в облагаемых НДС операциях.

При применении метода начисления затраты на ремонт переданного в аренду основного средства включаются в состав внереализационных расходов и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в фактическом размере и независимо от факта оплаты (пп. 1 п. 1 ст. 265, п. 5 ст. 272 НК РФ).

Кроме того, в целях равномерного списания затрат организация может создать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260 НК РФ).

Внимание! Если арендная плата признается арендодателем как выручка от реализации (ст. 249 НК РФ), то затраты на проведение ремонта переданного в аренду имущества учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Расходы на текущий ремонт здания, сооружения, помещения и т.п. арендодатель может включить (п. п. 4, 5, 11 ПБУ 10/99):

1) в расходы по обычным видам деятельности – если предоставление имущества в аренду является одним из видов деятельности организации;

2) в прочие расходы – если предоставление имущества в аренду не является видом деятельности организации.

В первом случае указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете на счете 20 “Основное производство”, во втором – на счете 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 91-2 “Прочие расходы”.

Если организация осуществляет ремонт сданного в аренду основного средства (объекта недвижимости) собственными силами, то понесенные затраты предварительно собираются на счете 23 “Вспомогательные производства” и по завершении ремонта списываются в дебет счета 20 или 91 (субсчет 91-2).

При выполнении ремонта силами сторонней организации его стоимость отражается по дебету счета 20 или 91 (субсчет 91-2) в корреспонденции с кредитом счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (Инструкция по применению Плана счетов).

В таблице используется следующее обозначение аналитического счета по счету 68 “Расчеты по налогам и сборам”:

68-НДС “Расчеты по НДС”.

Проведение ремонта собственными силами
Отражены затраты на проведение ремонта объекта недвижимости
Если предоставление имущества в аренду является видом деятельности организации, затраты на ремонт признаются расходами по обычным видам деятельности
(Если предоставление имущества в аренду не является видом деятельности организации, затраты на ремонт признаются прочими расходами)
Проведение ремонта силами сторонней организации
Если предоставление имущества в аренду является видом деятельности организации, затраты на ремонт признаются расходами по обычным видам деятельности (с учетом “входного” НДС)
(Если предоставление имущества в аренду не является видом деятельности организации, затраты на ремонт признаются прочими расходами)
Принят к вычету НДС при наличии у организации права на вычет

Расходы на текущий ремонт многоквартирного дома

Текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме – это необходимые сезонные и иные работы, осуществляемые для поддержания многоквартирного дома в надлежащем состоянии, устранение недочетов и неполадок, мешающих комфортному проживанию собственников в квартирах.

Общее имущество должно содержаться в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (в том числе о санитарно-эпидемиологическом благополучии населения, техническом регулировании, защите прав потребителей) в состоянии, обеспечивающем:

а) соблюдение характеристик надежности и безопасности многоквартирного дома;

б) безопасность для жизни и здоровья граждан, сохранность имущества физических или юридических лиц, государственного, муниципального и иного имущества;

в) доступность пользования жилыми и (или) нежилыми помещениями, помещениями общего пользования, а также земельным участком, на котором расположен многоквартирный дом, в том числе для инвалидов и иных маломобильных групп населения

г) соблюдение прав и законных интересов собственников помещений, а также иных лиц;

д) постоянную готовность инженерных коммуникаций, приборов учета и другого оборудования, входящих в состав общего имущества, для предоставления коммунальных услуг (подачи коммунальных ресурсов) гражданам, проживающим в многоквартирном доме, в соответствии с Правилами предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов;

е) поддержание архитектурного облика многоквартирного дома в соответствии с проектной документацией для строительства или реконструкции многоквартирного дома;

ж) соблюдение требований законодательства Российской Федерации об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности.

Источник: https://zemarenda.ru/rasxody-na-tekushhij-remont/

Ремонт основных средств: как отразить в бухгалтерском учете

Затраты на Текущий ремонт

Основные средства со временем изнашиваются, восстановить их можно с помощью ремонта, модернизации или реконструкции.

Основная задача бухгалтера, и часто не простая, правильно отразить в учете восстановление ОС, предварительно выяснив, к какому способу оно относится.

Для этого нужно четко знать, что такое ремонт основных средств и чем он отличается от модернизации и реконструкции.

Ремонт — это поддержание объекта основных средств в исправном состоянии и предотвращение его выхода из строя. Ремонт не меняет свойства объекта, он восстанавливает  работоспособность и устраняет неисправности.

Если у объекта произошли изменения свойств, которые не связаны с загруженностью и технико-экономическими показателями объекта (мощность, срок службы), а также не изменились качество и номенклатура продукции (работ, услуг), то выполненные работы по восстановлению можно отнести к ремонту.

Ремонт подразделяется на:

  • текущий;
  • капитальный;
  • выполненный хозяйственным способом (своими силами);
  • выполненный подрядным способом.

Как определить, когда ремонт текущий, а когда капитальный?  Капитальный ремонт — это замена изношенных основных деталей, конструкций, элементов на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.

К капремонту нельзя отнести полную смену или замену основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим (например, каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий, трубы подземных сетей).

Текущий ремонт — это техническое обслуживание основных средств, чтобы поддержать объекты в рабочем состоянии, он устраняет мелкие повреждения и неисправности. При текущем ремонте не прекращается эксплуатация зданий, в том числе тепло-, водо- и энергоснабжение.

Учитывайте также признак периодичности, капитальный ремонт проводится намного реже текущего: например, капитальный ремонт проводится ежегодно, текущий — ежемесячно.

Отражение в бухгалтерском учете

Расходы на ремонт относятся на себестоимость продукции, а расходы на модернизацию и реконструкцию относятся на первоначальную стоимость объекта.

Если вы не обоснованно отразите восстановление ОС, как ремонт, то произойдет занижение налоговой базы по налогу на имущество (реконструкция и модернизация увеличивают стоимость основных средств, а значит и налог на имущество) и по налогу на прибыль (затраты будут списаны сразу, а не посредством амортизации).

Организация должна отражать основные средства в бухгалтерском учете по степени их использования, находящиеся:

  • в эксплуатации,
  • в запасе (резерве);
  • в ремонте;
  • в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
  • на консервации.

Согласно п.20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Для учета ОС, находящихся на долгосрочном ремонте, целесообразно отражать их на отдельном субсчете счета 01 «Основные средства в ремонте».

Дебет 01 субсчет «Основные средства в ремонте» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – передано в ремонт основное средство.

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства в ремонте» – принято из ремонта основное средство.

Если ремонт краткосрочный, то достаточным будет переставить в картотеке инвентарные карточки ОС, находящихся на ремонте в группу «Основные средства в ремонте». При поступлении ОС из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки (согласно п.68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Расходы на ремонт

Если ремонтируются объекты, которые еще не вошли в состав состав ОС, то расходы на ремонт включаются в их первоначальную стоимость. Если ремонтируются основные средства, то расходы на ремонт относятся к текущим расходам.

Ремонт хозяйственным способом

Если ремонт выполняет организация с помощью ремонтного цеха, то расходы отражаются на счете 23 «Вспомогательные производства».

Дебет 23 Кредит 10,69,70… — отражены расходы на ремонт ОС.

После подписания акта о приеме-сдаче отремонтированных объектов основных средств (по форме ОС-3), все расходы, накопившиеся на 23 счете, списываются на счета учета затрат:

Дебет 20 (25, 26, 29, 44…) Кредит 23 —  списаны затраты на ремонт ОС.

Если ремонтного цеха нет в организации, затраты на ремонт сразу списываются на расходные счета, по мере их возникновения, без участия 23 счета.

Ремонт подрядным способом

При ремонте с участием подрядчика расходы списываются следующей проводкой:

Дебет 20 (25,26,29,44…) Кредит 60 — списаны затраты на ремонт, выполненный подрядчиком.

Затраты на ремонт в составе РБП

Иногда, целесообразно списывать расходы на ремонт не сразу, а относить их на расходы будущих периодов (РБП). Это относится к регулярным дорогим капитальным ремонтам. Затраты учитываются на 97 счете «Расходы будущих периодов» и равномерно списываются в интервале между капремонтами.

Дебет 97 Кредит 10 (60, 69, 70…) – учтены затраты на капитальный ремонт ОС.

Когда будете равномерно списывать расходы, сделайте следующие записи:

Дебет 20 (23, 26) Кредит 97 – списана часть затрат на капремонт ОС на расходы.

Источник: https://superbu.ru/remont-osnovnyih-sredstv-kak-otrazit-v-buhgalterskom-uchete/

Учет расходов на текущий и капитальный ремонт в учреждениях госсектора

Затраты на Текущий ремонт

Каждое здание рано или поздно нуждается в ремонте. Со временем изнашиваются конструкции и материалы, которые использовались при строительстве и отделке. Ремонт здания – это прежде всего безопасность людей, которые в нем находятся. В статье рассмотрим особенности учета ремонта в учреждениях госсектора.

Ремонт бывает капитальный и текущий. Разграничить понятия текущего и капитального ремонта объектов капитального строительства помогут следующие нормативно-правовые акты:

  • Градостроительный кодекс Российской Федерации от 29.12.2004 № 190-ФЗ;
  • Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утв. Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279;
  • Методика определения стоимости строительной продукции на территории РФ MAC 81-35.200, утв. Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1.

Учет текущего ремонта

Сначала о ремонте текущем. На основании ч. 6 ст. 55.24 Градостроительного кодекса РФ в целях обеспечения безопасности зданий и сооружений, в процессе их эксплуатации должен проводиться текущий ремонт.

Текущий ремонт зданий, сооружений проводится для того, чтобы обеспечить их надлежащее техническое состояние.

Согласно п. 3.

4 Положения о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений, утвержденного Постановлением Госстроя СССР № 279, к текущему ремонту зданий и сооружений относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их частей и инженерного оборудования от преждевременного износа. Для этого должны проводиться профилактические мероприятия и устранение мелких повреждений и неисправностей.

В Приложении 3 к Постановлению Госстроя СССР № 279 можно найти перечень текущих ремонтных работ. В него, например, входит:

  • ремонт отмостки вокруг здания с восстановлением до 20% общей площади отмостки;
  • расшивка раствором мелких трещин в кирпичных стенах;
  • антисептическая и противопожарная защита деревянных конструкций;
  • смена неисправных оконных и дверных приборов;
  • окраска помещений и отдельных конструкций.

Текущий ремонт объектов основных средств учреждения может быть выполнен как силами учреждения, так и в рамках договора подряда.

Незначительные текущие ремонтные работы могут в учреждении проводиться своими силами. Если в штате имеется рабочий по обслуживанию здания, то для проведения мелкого текущего ремонта не требуется заключение дополнительного гражданско-правового договора, так как работник получает заработную плату. В этом случае для ремонта могут понадобиться только расходные строительные материалы.

Заключая договор на приобретение строительных материалов необходимо руководствоваться федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» или федеральным законом от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц».

Расходы учреждения на приобретение строительных материалов относятся на статью 340 КОСГУ «Увеличение стоимости материальных запасов».

Учет приобретенных строительных материалов нужно оформить бухгалтерскими записями:

1.            Перечисление денежных средств в счет погашения задолженности перед поставщиком:

Дт 0 302 34 830Кт 0 201 11 610

2.            Принятие к учету строительных материалов. Строительные материалы принимаются к учету по фактической стоимости, в данном случае равной сумме, которая уплачена поставщику:

Дт 0 105 34 340Кт 0 302 34 730

3.            Списание израсходованных строительных материалов. Основанием для списания служит Акт о списании материальных запасов ф. 0504230. Расходы на ремонт объектов основных средств учреждением могут быть отнесены:

– на себестоимость готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг

Дт   0 109 ХХ 272Кт 0 105 34 440

– на финансовый результат текущего года

Дт   0 401 20 272Кт 0 105 34 440

Если учреждение осуществляет текущий ремонт с привлечением подрядчика, то договор также заключается с соблюдением положений федеральных законов 44-ФЗ, 223-ФЗ. В соответствии со ст. 704 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором, работа выполняется из материалов подрядчика, его силами и средствами.

Например, бюджетным учреждением заключен договор с подрядной организацией на покраску фасада здания учреждения на общую сумму 200 000 руб.

Заключенным договором предусмотрена уплата авансового платежа в размере 50 000 руб.

В учетной политике бюджетного учреждения прописано, что затраты на ремонт объектов нефинансовых активов учитываются в составе накладных расходов. Следующие бухгалтерские записи возникнут в учете учреждения:

1.            Перечислен аванс подрядчику за проведение ремонтных работ

Дт 0 206 25 560Кт 0 201 11 610 50 000 руб.

2.            Произведен зачет перечисленного аванса

Дт 0 302 25 830Кт 0 206 25 66050 000 руб.

3.            Погашена задолженность перед подрядчиком за выполненные ремонтные работы

Дт 0 302 25 830Кт 0 201 11 610150 000 руб.

4.            Выполненные ремонтные работы отражены в составе накладных расходов учреждения

Дт 0 109 70 225Кт 0 302 25 730200 000 руб.

Договором на выполнение ремонтных работ может быть предусмотрено, что подрядная организация производит текущий ремонт с использованием материалов, приобретенных учреждением.

Например, автономное учреждение заключило договор на работы по замене линолеума в здании. Материалы приобретены учреждением, их стоимость составила 325 000 руб., стоимость работ по договору — 75 000 руб. После проведения ремонта неизрасходованные материалы на сумму 3 000 руб. были возвращены подрядчиком. Все расходы осуществлялись за счет приносящей доход деятельности.

В соответствии с п. 116 Инструкции № 157н передача материальных запасов подрядчику осуществляется на основании Требования-накладной ф. 0504204. Передаваемые материалы не списываются с балансового учета.

Одновременно их передача отражается на соответствующих забалансовых счетах.

Учет материальных запасов, переданных подрядчику, может быть организован на специально предусмотренном учетной политикой учреждения забалансовом счете или на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование». Это нужно указать в учетной политике.

Списание использованных подрядчиком материалов оформляется актом о списании материальных запасов ф. 0504230. Основаниями для его составления является акт приема-сдачи, в котором указано, что работы проведены с использованием материалов заказчика и перечень данных материалов.

В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:

1.            Закуплены строительные материалы:

Дт 2 105 34 000 Кт 2 302 34 000325 000 руб.

2.            Переданы строительные материалы подрядчику по накладной с одновременным отражением на забалансовом счете 26:

Дт 2 105 34 000 (подрядчик) Кт 2 105 34 000 (склад)325 000 руб.
счет 26

3.            Приняты на учет неиспользованные строительные материалы от подрядчика:

Дт 2 105 34 000 (склад)Кт 2 105 34 000 (подрядчик)3000 руб.
счет 26

4.            Списаны израсходованные строительные материалы:

Дт 2 109 70 272Кт 2 105 34 000 (подрядчик)322 000 руб.
счет 26

5.            Оплачены ремонтные работы, выполненные подрядчиком

Дт 2 302 25 000Кт 2 201 11 00075 000 руб.

6.            Отражены выполненные работы по ремонту согласно акту:

Дт 2 109 70 225Кт 2 302 25 00075 000 руб.

Учет капитального ремонта

Теперь о ремонте капитальном. В процессе капитального ремонта происходит замена или восстановление:

  • строительных конструкций объектов капитального строительства;
  • инженерно-технических систем и сетей, их элементов;
  • отдельных элементов несущих конструкций на аналогичные или улучшающие их эксплуатационные показатели.

Это разъясняется в п. 14.2 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ от 29.12.2004 № 190-ФЗ.

Согласно Приказу Минфина России от 01.07.2013 № 65н закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного, муниципального имущества осуществляется по КВР 243. А текущий ремонт оплачивается по КВР 244. Для бухгалтера важно правильно определить вид ремонтных работ, чтобы верно применить КВР.

Необоснованное отнесение расходов на КВР 243 или 244 является основанием для привлечения должностных лиц учреждений к ответственности за нецелевое использование бюджетных средств.

Для того, чтобы обеспечить целевое использование бюджетных средств, еще на этапе принятия решения о заключении контракта на оплату строительных работ, нужно разобраться, будет ремонт текущим или капитальным.

Какие работы можно с уверенностью трактовать как капитальный ремонт, а какие отнести к ремонту текущему?

Важно знать, что вопросы квалификации работ в качестве капремонта или текущего ремонта не относятся к компетенции бухгалтерии. Задача бухгалтера правильно применить КБК только после получения заключения технических специалистов о виде запланированных строительных работ.

Поэтому необходимо проводить экспертизу сметной документации и экспертизу проектной документации на проведение капитального ремонта.

Порядок проведения экспертизы можно найти в «Положении о проведении проверки достоверности определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства…», утв. Постановлением Правительства РФ от 18.05.2009 № 427.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1616

Юр-Центр Консульт
Добавить комментарий